2019年1月1日起新税制全面实施，根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条的规定，扣缴义务人向个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，个人所得税法规定，负有扣缴税款义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，从所得中扣除应纳税款并缴入国库（称代扣代缴），同时向税务机关报送扣缴个人所得税报表。简单地说就是，个人工资达到一定标准，就应该交纳个人所得税，当你的工资应该交税的时候，就是代扣代缴的过程。
一、个人所得税税率表
首先是免征额的变化。2019年个人所得税的免征额从3500元提升到了5000元，这也就意味着月工资在5000元以下的人都不需要缴纳个人所得税了。详细税率表为：
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额(全年) |
预扣率(%) |
速算扣除数 |
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
二、纳税额计算公式
“累计预扣预缴应纳税所得额”指的是除去免税额、减除费用、专项附加扣除等费用之后剩余需要纳税的额度，按照累计预扣法计算，具体公式为：
1.本月应纳税额=累计收入-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。
2.累计收入∶指当年1月开始到目前月份的累计收入。（我单位收入中含有不在工资表中发放的目标责任奖、科研奖励、科研项目人员劳务费、监考费等）。
3.累计免税收入∶现行新标准为5000元/月，累计免税收入则是5000*当前期数（月份数）专项扣除∶包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
4.专项附加扣除∶包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
三、专项附加扣除
1.子女教育:3岁——博士（学龄前教育-全日制学历教育）。扣除标准∶每个子女每月1000元。
2.继续教育:技能人员职业资格继续教育∶ 取得相关证书年度扣除3600元。专业技术人员职业资格继续教育∶取得相关证书年度扣除3600元。学历继续教育∶在学历继续教育期间每年4800元（每月400元）。注意∶职业资格证书参照《国家职业资格目录》大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但对于同一教育事项，不得重复扣除。选择按子女教育扣除，为1000元/月，选择按继续教育扣除，为400元/月。
3.住房贷款利息:本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。扣除标准∶每年12000元 （1000元/月）
4.住房租金:本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房;已经实际发生了住房租金支出;本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市∶ 每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市∶ 每月800元。
5.赡养老人:年满60周岁（含）父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。独生子女∶每月2000元;非独生子女∶ 可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。
6.大病医疗:目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。
在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。可以选择由本人或者其配偶扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除.为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。
四、速算扣除数
速算扣除数是为了解决超额累进税率分级计算税额的复杂技术问题，而预先计算出的一个数据，主要为了方便计算。从2019年开始，速算扣除数就要按年计算了，当然我们也可以换算成每月的数额进行计算。
1.个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率。
2.计税公式是∶应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
3.速算扣除数的计算公式是∶
本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数
4.年末一次性奖金的个人所得税计算方式如下∶对应税率=奖金收入总额+12对应的税率应纳税额=（应得工资-起征工资）×对应税率-速算扣除数
五、举例说明
一员工每月税前工资10000，扣五险一金500，每月专项扣除1000，扣除起征点5000，每个月的应纳税所得额是3500，详细每个月的纳税额如下：
月份 |
当月应纳所得税额 |
本年累计应纳税所得税额 |
速算扣除数 |
预扣税率 |
累计个税预扣应缴个税额 |
应缴个税 |
实发工资 |
2019年1月 |
3,500.00 |
3,500.00 |
|
3% |
|
105.00 |
9,395.00 |
2019年2月 |
3.500.00 |
7,000.00 |
|
3% |
105.00 |
105.00 |
9,395.00 |
2019年3月 |
3,500.00 |
10,500.00 |
|
3% |
210.00 |
105.00 |
9,395.00 |
2019年4月 |
3,500.00 |
14,000.00 |
|
3% |
315.00 |
105.00 |
9,395.00 |
2019年5月 |
3,500 00 |
17,500.00 |
|
3% |
420.00 |
105.00 |
9,395.00 |
2019年6月 |
3,500.00 |
21,000.00 |
|
3% |
525.00 |
105.00 |
9,395.00 |
2019年7月 |
3,500.00 |
24,500.00 |
|
3% |
630.00 |
105.00 |
9,350.00 |
2019年8月 |
3,500.00 |
28,000.00 |
|
3% |
736.00 |
105.00 |
9,395.00 |
2019年9月 |
3,500.00 |
31,500.00 |
|
3% |
840.00 |
105.00 |
9,395.00 |
2019年10月 |
3,500.00 |
35,000.00 |
|
3% |
945.00 |
105.00 |
9,395.00 |
2019年11月 |
3,500.00 |
38,500.00 |
2,520.00 |
10% |
1,050.00 |
280.00 |
9,220.00 |
2019年12月 |
3,500 00 |
42,000.00 |
2,520 00 |
10% |
1,330.00 |
350.00 |
9,150.00 |
全年合计: |
|
|
|
|
|
1,680.00 |
112,275.00 |
通过案例可以看出，现行计算方式下，在一个纳税年度内，新个税累计预扣法，让平均到每个月交的税额数，可能会不一样。对于稳定高收入人群来说，随着收入累计的增加，适用的税率也会提高，那么每月交的个税，可能会有一个先少后多的过程，上半年交税少，下半年交税多。
